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    小規模納稅人如何申請減征1%的增值稅?

    2020-05-29

    小規模納稅人如何申請減征1%的增值稅?最后期限是什么?


    《財政部稅務總局關于支持個體工商戶返鄉工作增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第13號)關于增值稅政策的公告如下:


    2020年3月1日至5月31日,湖北省小規模增值稅納稅人,免征3%的應納稅銷售所得額增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的小規模增值稅納稅人的應稅銷售收入,按照3%的稅率征收增值稅,減按1%的稅率征收增值稅;預繳增值稅項目,按照1%的稅率征收增值稅減少征收。”為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業全面復工,《財政部關于延長小規模納稅人增值稅減免政策實施期限的公告》(稅務總局公告第24號)(2020年)根據財政部、稅務總局《關于支持個體工商戶復工增值稅政策的公告》(財政部),稅務總局《公告》2020年第13號規定的稅收優惠政策執行期延長至2020年12月31日。


    根據《稅務總局關于支持個體工商戶復工等稅收征管事項的公告》(稅務總局公告2020年第5號):


    1、 小規模增值稅納稅人取得應稅銷售收入。2020年2月底以前發生納稅義務的,按3%的稅率征收增值稅的,按3%的稅率開具增值稅發票;2020年3月1日至5月31日發生納稅義務的,按1%的稅率征收增值稅的,按1%的稅率開具增值稅發票。


    2、 根據《財政部、稅務總局關于支持個體工商戶返鄉、復工增值稅政策的公告》(2020年第13號,以下簡稱“13號公告”)的有關規定,對小規模增值稅納稅人,按照《財政部、稅務總局關于支持個體工商戶返鄉、復工增值稅政策的通知》的規定,對其征收增值稅增值稅減半征收的,銷售額按下列公式計算


    銷售額=含稅銷售額/(1+1%)


    需要指出的是,對按季申報的小規模納稅人,在申報和計算增值稅時,應當在2020年第①季度和第②季度分段計算應納稅額。計算一季度增值稅時,1、2月份為一節,3月份為另一節;計算二季度增值稅時,4、5月份為一節,6月份為另一節。


    3、 小規模增值稅納稅義務人申請增值稅納稅申報時,按照13號公告的有關規定,銷售金額和其他免征增值稅項目應填寫在《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)和《增值稅減免稅申報表》免稅項目相應欄目中具體情況:增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)中的減稅項目對應欄(適用于小規模納稅人)中的“本期減稅”應填寫銷售額減按征收率的1%的稅額和“增值稅減免稅申報明細”按銷售額的2%計算


    增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)附表第8欄“銷售不含稅”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。


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