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    從5月開始,二手車的銷售將減少0.5%的增值稅! 7個問題和答案教您如何報稅

    2020-05-21

    從5月開始,二手車的銷售將減少0.5%的增值稅! 7個問題和答案教您如何報稅


    為促進汽車消費,財政部和我國稅務總局聯合發布了《關于二手車分配增值稅政策的公告》(財政部2020年第17號公告),明確自2020年5月1日起實施,至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人出售了二手車,原始增值稅減少了2%,稅率從原來的0.5%降低了3%。


    調整政策后,納稅人如何享受優惠政策?如何計算納稅申報單?請研究以下7個問題和答案。


    1.我是河北從事二手車經銷業務的個體戶,可以享受從5月1日起實施的二手車經銷店減免增值稅政策嗎?


    答:《財政部我國稅務總局關于二手車分銷增值稅政策的公告》(2020年第17號)規定,自2020年5月1日起至2023年12月31日止,納稅人應納稅。在出售二手車方面,出售的二手車將按3%的稅率征收增值稅,稅率降低2%,然后改為0.5%。


    該公告明確指出,享受增值稅減免政策的目的是針對從事二手車分銷的納稅人。因此,無論是企業還是個體工商戶,無論是一般增值稅納稅人還是小規模納稅人,只要其從事收購二手車轉售業務均符合在簡化方法中,可以3%減去0.5%的稅率征收增值稅。


    2.我是深圳的二手車經銷商,是一般增值稅納稅人。近期,我計劃出售公司在2007年購買的通勤車。之所以購買該車,是因為固定資產未包含在扣除額之內。 因此沒有進項稅減免,我公司會出售汽車嗎,可以按照0.5%的收率簡單方法計算并繳納增值稅嗎?


    答:《財政部我國稅務總局關于二手車分銷增值稅政策的公告》(2020年第17號)規定,自2020年5月1日起至2023年12月31日止,納稅人應納稅。在出售二手車方面,出售的二手車將按3%的稅率征收增值稅,稅率降低2%,然后改為0.5%。根據上述規定,從事二手車經銷的納稅人售出所購二手車后,只能按0.5%的稅率征收增值稅。您的公司銷售其使用的通勤車,而不是第17號公告規定的通過買賣購買的二手車,并且不適用將稅率降低0.5%的增值稅政策。


    根據《財政部我國稅務總局關于在全國實施增值稅改革和改革若干問題的通知》(財稅[2008] 170號),《通知》(財稅[財稅[2009] 9號)和《財政部,我國稅務總局關于降低增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014] 57號)規定,納稅人2008年12月31日將其用在購買日之前自行購買或自制的固定資產,在不抵扣進項稅額的情況下,按照簡化方法,按3%減2%的稅率征收增值稅。因此,如果您的公司銷售自己在2007年購買并使用且未扣除進項稅的通勤車,則仍然可以采用簡單的方法將增值稅政策降低2%。


    我是一家二手車經紀公司。請問,二手車經紀公司的增值稅政策是否有變化?


    答:《我國稅務總局財政部關于二手車經銷增值稅政策的公告》(2020年第17號)的重點是從事二手車經銷的納稅人出售所購二手車業務的納稅人。從事二手車經紀的納稅人提供的中介代理服務,自己使用的二手車的個人銷售等適用的增值稅政策不變。



    4.我是安徽的二手車經銷商,我的主要業務是二手拖車的收購和銷售。出售二手拖車時,我可以將增值稅降低0.5%嗎?


    答:《財政部我國稅務總局關于二手車銷售增值稅政策的公告》(2020年第17號)規定,二手車是指已經過交易并轉讓其所有權的車輛。在完成登記程序并達到我國強制性報廢標準之前,具體范圍按照國務院商務主管部門發布的《二手車流通管理辦法》執行。當前的“二手車流通管理辦法”規定,二手車包括汽車,拖車和摩托車。


    因此,如果您的公司在2020年5月1日至2023年12月31日之間買賣二手拖車,則可以采用簡單的方法將增值稅政策降低0.5%。


    5.我公司是從事二手車經銷業務的一般增值稅納稅人,預計5月份我單位購銷二手車將實現含稅銷售額100萬元,我的公司如何計算銷售和應付增值稅?


    答:《我國稅務總局關于二手車分配的稅收征收和管理問題的公告》(2020年第9號)第1條規定,從2020年5月1日至2023年12月31日從事二手車。經銷業務出售二手車的納稅人應按0.5%的稅率繳納增值稅,其銷售額按以下公式計算:


    銷售額=含稅銷售額/(1 + 0.5%)


    因此,如果貴公司出售購買的二手車,則含稅銷售額中的100萬元銷售額將轉換為99.5萬元的免稅銷售額[= 100 /(1 + 0.5%)],并計算出應納稅額為4975元(= 99.5×0.5%)。


    6.我公司是從事二手車經銷的一般納稅人。二手車月銷售額約200萬元,并按規定開具統一的二手車銷售發票。公告發布(2020年第17號)后,我公司的業務經營可適用0.5%的增值稅減免政策。如何申報增值稅?


    答:《我國稅務總局關于二手車交易等稅收征管問題的公告》(2020年第9號)規定,一般納稅人從事二手車經銷商銷售二手車的銷售行為。將按0.5%的增值稅稅率征收,在辦理增值稅申報時,應將增值稅銷售額減少0.5%的內容填寫在“增值稅申報表所附信息(一)”(銷售明細)中。在本期)“二。“簡易稅額計算方法”中的“商品及加工,修理和維修服務的征收率為3%”;對應于應繳增值稅減免額,按銷售額的2.5%計算;填寫相應的減免項目“應交增值稅稅額”(適用于一般納稅人)“應交減稅征費金額”和“應收增值稅減免稅表”,納稅人應準確選擇減稅項目。填寫《減免稅申報明細表》時,請準確填寫當期發生的減稅項目金額等相關字段。


    以5月份為例,假設貴公司5月份的免稅銷售額為200萬元,且均適用于0.5%的增值稅減免政策,則您的公司應將增值稅減免減少0.5%。含稅銷售額為200萬元,在《增值稅納稅申報表(一)》第11行填寫“商品及加工,修理,維修服務稅率3%”第三欄(銷售明細)在當前期間)“其他銷售發票”列“銷售”;按3%的收稅率計算的稅額為60,000元(= 200×3%),在“商品和加工修理服務的3%收稅率”第4列“開具其他發票”和“列出了“銷項稅額”。銷售金額對應于已減少的應交增值稅應納稅額人民幣50,000元(= 200×2.5%),填寫在“增值稅納稅申報表(一般性納稅(適用于人)”第23行“應交應納稅所得額減少征費”中, “增值稅減免稅申報表”對應減稅項目。



    7.我公司是一家小型增值稅納稅人,每季度在廣東省申報一次,從事二手車的經銷。財政部稅務總局關于二手車經銷業增值稅政策的公告(2020年第17號)發布后,可以將我公司的業務運作應用于增值稅政策減少0.5%的情況。預計4月份的銷售額為10萬元,5,6月份的總銷售額為50萬元,并按規定開具統一的二手車銷售發票。我該如何在第二季度申報增值稅?


    答:《我國稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理問題的公告》(2020年第9號)規定,自2020年5月1日至2023年12月31日,二手車經銷商的小規模銷售。如果納稅人出售其購買的二手車并以0.5%的減免稅率征收增值稅,則應在“增值稅申報表(適用于小規模納稅人)”中填寫0.5%的增值稅銷售額,不含稅的增值稅(征稅率為3%)“對應欄;對應于應納增值稅額的減值應稅額,按銷售額的2.5%計算,并填寫“當期“減稅額”和“增值稅減免申報表”對應的減稅項目。納稅人應準確選擇稅種填寫《增值稅減免申報明細表》時的減稅項目代碼,并準確填寫當期發生的減稅項目金額等相關字段。


    考慮到上述減征0.5%的增值稅政策將從5月開始實施,根據小額納稅人的恢復政策,4月的納稅人銷售可能會降低1%的征稅率,因此您的公司在申請時在第二季度增值稅納稅申報表中,“商品和服務”應在“增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)”第1行“增值稅應稅銷售額(征收率為3%)”“當期數”列中據報為60萬元(= 10 + 50);按照3%的稅率計算的應納稅額為18000元(= 60×3%),在第15行“商品及勞務”和“當期數”欄中填寫“當期應納稅額” ;由于降低了征收率,填寫了14,500元(= 10×2%+ 50×2.5%)的稅額,填入第16行“本期應交稅額減去“稅額”,“貨物和人工” “服務”,“當前期間”以及“增值稅減免聲明清單”中減稅項目的相應欄;實際應納稅額為人民幣35,000元(= 10×1%+ 50×0.5%),在申報表第20行填寫“應納稅總額”,“商品和勞務”和“當期數”。需要注意的是,納稅人在填寫“詳細的減免稅申報表”時,應區分4月開征1%的增值稅政策和5月起開征0.5%的增值稅的政策,減稅項目代碼應準確報告。


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