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    干貨!會計日常中那些常見錯賬行為

    2019-11-30

    杭州濱江代理記賬告訴你2000元打印機計入“管理費用”還是“固定資產”

    公司A屬于小型納稅人企業。本月購置打印機2000元,取得增值稅一般發票,并采取了稅收政策,單價不超過5000元的固定資產各行業企業持有的人民幣金額,在計算應納稅所得額時可扣除一次性費用和免稅額,不再按年計提折舊。

    問:它包括在“管理費用”或“固定資產”帳戶中嗎?

    答:打印機屬于固定資產中的電子設備類別。在會計期間應將其包括在“固定資產”帳戶中。計費過程如下:

    借用:固定資產-打印機2000元

    貸款:銀行存款2000元


    然后按照稅法規定的短期限每月折舊(如果按3年折舊,則估計凈殘值率為5%)

    借款:管理費用-折舊費用

    貸款:累計折舊79.16元


    給會計師的五個善意提醒

    (1)會計處理是會計處理,稅收處理是稅收處理,橋梁是橋梁,道路是公路,會計和稅收是兩個不同的事物;

    (2)會計處理方式與稅收規定之間的差異,應通過企業所得稅調整處理;

    (3)對于外包的固定資產,折舊開始時間是可以使用的下個月,但與購買的月份不同。從來沒有一種一次性的折舊方法。

    (4)第三條的規定只是稅收優惠政策,企業可以享受也可以不享受。

    (5)上述優惠政策不需要任何備案程序。企業僅需在支付所得稅時填寫相關報表即可。


    政策依據

    (1)《財政部和稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》第3條:時間成本可以在應稅收入的計算中扣除,并且不再按年度計算折舊。 ”

    (2)根據《企業所得稅法實施條例》的有關規定:


    第59條規定,可以扣除以直線法計算的固定資產折舊。

    企業應當自固定資產使用當月起計次月起計提折舊。停止使用的固定資產自終止使用之月起下個月起不再計算折舊。

    企業應當根據固定資產的性質和用途合理確定固定資產的預計凈殘值。確定固定資產的估計凈殘值后,不得改變。

    第六十條規定,除國務院財政,稅務機關另有規定外,固定資產折舊的短期限如下:

    (一)房屋和建筑物二十年;

    (二)飛機,火車,輪船,機器,機械等生產設備十年;

    (三)與生產和經營活動有關的器具,工具和家具五年;

    (四)飛機,火車,輪船以外的交通工具為四年。

    (五)電子設備保修3年。


    三 、《企業所得稅法實施條例》第五十七條規定,固定資產是指企業為生產產品,提供勞務,租賃或經營管理而持有超過十二個月的非貨幣性資產。 。 ,包括與生產和經營活動有關的房屋,建筑物,機器,機械,運輸工具及其他設備,用具,工具等。


    在日常生活中,每個人都經常遇到上述情況。讓杭州濱江代理記賬提醒您,打印機屬于固定資產中的電子設備類別。在會計期間應將其包括在“固定資產”帳戶中。以后不要輸入錯誤的帳戶。 

    除了一臺2000元的打印機,

    會計師的以下7個帳戶

    不要再犯錯了!當心稅收風險!

    業務一:

    合伙企業對外投資獲得的股利和股利,計入公司營業收入以繳納稅款,錯誤繳納了您的稅款!

    錯誤的業務:

    企業A是自然人合伙企業。 2017年,A合伙企業對外投資取得股利收入100萬元。企業A的財務人員核算了投資收益,并將其納入企業A的營業收入。根據個體工商戶的生產和經營收入(新的個人所得稅法已修訂為營業收入),且適用5%-35%的超額累進稅率。

    財務人員的納稅方式是錯誤的。正確的方法是根據“利息,股息和股息收入”的應稅項目計算和繳納個人所得稅。

    政策依據:

    外國獨資企業和合伙企業返還的利息或股利和股利,不計入企業的收入,但應當單獨用作個人投資者取得的利息,股利和股利的收入。計算稅項并支付個人所得稅。


    業務二:

    在不同地方的房地產和土地,在公司注冊處申報和繳稅,您的稅是錯的!

    錯誤的業務:

    公司A的主要生產和經營地點在省A,同時在省B有一家營業所。

    甲公司已從甲省工商部門取得法人營業執照,并已在甲省稅務局辦理了稅務登記。

    甲公司的財務人員在省B申請了營業所應繳納的財產稅和土地使用稅,并在省A申請了納稅申報。財務人員的納稅方式錯誤。交稅。

    政策依據:

    根據《房地產稅暫行條例》,房地產稅由所在地的稅務機關征收。 《城市土地使用稅暫行條例》規定,土地使用稅應由所在地的稅務機關征收。


    業務三:

    從場外投資進行股權轉讓,個人股東在居住地就股權轉讓繳納個人所得稅,您的稅法是錯誤的!

    錯誤的業務:

    張三居住在A市。2016年,他在B市的一家制造公司投資了1000萬元。由于發展的需要,張三于2018年將投資轉給了李思1500萬元。當地稅務部門更加熟悉,因此他在居住地申請了股權轉讓的個人所得稅。張三在居住地納稅是錯誤的。正確的稅收地點是被投資企業的所在地。

    政策依據:

    個人股權轉讓的個人所得稅以被投資企業所在地主管稅務機關為基礎。


    業務四:

    租賃配備有運營商的工程機械設備,按照有形動產租賃支付增值稅,您的納稅錯誤!

    錯誤的業務:

    嘉誠公司從事建筑機械設備的租賃。在租賃工程機械設備過程中,有的配備了操作人員,有的則沒有操作人員。財務人員作為有形動產租賃,增值稅率為13%。財務人員的這種納稅方式是錯誤的。配備操作人員的人員應按照“建筑服務”的規定繳納增值稅。

    政策依據:

    出租建筑設備給他人使用并配備有操作人員的納稅人,應當按照“建筑服務”的規定繳納增值稅。


    業務五:

    從小規模納稅人那里購買農產品時,會獲得3%的增值稅專用發票,并將增值稅進項稅額扣除3%,您的稅額會被錯誤扣除!

    錯誤的業務:

    甲公司從事餐飲服務,是一般增值稅納稅人。為了豐富菜肴,A公司從農產品銷售公司(小規模納稅人)購買農產品,獲得3%的增值稅專用發票,財務人員扣除3%的證明。增值稅進項稅。財務人員的這種扣除方法是錯誤的,應根據增值稅專用發票上顯示的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

    政策依據:

    如果小規模納稅人按照簡化稅率計算方法以3%的稅率計算和繳納增值稅并獲得了增值稅專用發票,則進項稅將按照增值稅專用發票上指定的金額和扣除率扣除。 9%。


    業務六:

    圍欄,園林綠化,變壓器,下水道等已包含在該物業的原始價值中。支付財產稅,您必須支付更多!

    錯誤的業務:

    甲公司在甲區承建了甲公司辦公樓,承包乙公司,工程總費用為一千萬元(包括圍墻,綠化,變壓器等輔助設施)。財務人員在繳納物業稅時分了1000萬元。比例分配后,按1.2%的稅率繳納房地產稅。財務人員的這種付款方式是錯誤的。不動產的原始價值不包括圍欄,綠化和變壓器等輔助設施。

    政策依據:

    獨立于房屋的建筑物,例如柵欄,煙囪,水塔,變壓器塔,油罐和油罐,酒窖,地窖,酒精池,糖蜜池,室外游泳池,玻璃溫室,磚石灰窯和各種油和煤氣罐等不屬于該財產。

    物業的原始價值應包括與房屋或附屬設施密不可分的各種輔助設備,而房屋或附屬設施通常不會單獨計算價值。

    屬于房屋輔助設備的水管,下水道,暖氣管,煤氣管等均從近的來水井或三通管計算。電燈網絡和照明線從進線盒的接線盒開始計數。


    業務七:

    在房屋大修期間,仍然要繳納物業稅,而且您的稅款必須繳納錯誤!

    錯誤的業務:

    公司將在其自己的建筑物內經營一家旅館。由于酒店經營時間長,因此目前正在對其進行翻新和翻新。預計將暫停7個月。檢修期間,財務人員仍在為建筑物申請財產稅。財務人員的這種納稅方式是錯誤的。如果房屋大修導致連續中止半年以上,則房屋大修期間免收財產稅。

    政策依據:

    如果納稅人由于房屋大修而被暫停半年以上,則在房屋大修期間免征房地產稅。免稅額將由納稅人在申報和繳納房地產稅時計算并扣除。說明。

    《稅務總局關于取消房地產稅若干行政審批事項后加強跟進管理的通知》

    附件:完整的管理費用分類

    幫助每個人避免誤報

    金屬質感分割線


    為了幫助您避免出現錯誤的帳戶,大白會為您進行整理。還單獨解釋了37個管理成本主題,以便您在遇到實際問題時可以正確設置這些主題。

    1.管理人員工資:

    指企業管理部門人員的薪金,例如應支付費用的經理,技術人員,工人,服務人員(如食堂烹飪人員),對管理人員的臨時協助,整個工廠的倉庫人員,等工資。但是,技工學校,中小學和托兒所,幼兒園,異地浴場,美發室和職工醫院的工人的工資。不包括在該項目中。

    2.員工福利費:

    指企業為員工提供的福利,除員工工資,獎金,津貼,工資總額管理中包含的補貼,員工教育資金,社會保險費和補充養老保險費(年金),補充醫療保險費外,住房公積金,包括以下支付給雇員或為雇員支付的現金補貼和非貨幣集體福利,多可扣除工資和薪金的14%。

    3.旅費:

    依法支付因出差造成的行政部門員工各種差旅費,住宿費,協助費,伙食費,雜費等;按照規定支付轉移和搬家費;依照規定支付職業病費用,為境外勞動者提供交通,住宿,伙食補貼等醫療服務。

    4.辦公費用:

    指文具,紙質印刷品(包括各種規章制度,系統,報表,賬單,賬簿等的印刷費和購買費),郵電費(包括郵票,郵資,電報,電話費和本地電話安裝費)費用)以及調度辦公費用(例如溝通渠道談話),辦公用品和其他辦公費用。

    5.折舊費用:

    指行政部門按照規定列示并支付的各種固定資產(包括文化,教育,衛生和福利部門的固定資產)的折舊費用。

    6.維修費用:

    指行政部門使用固定資產的修理費用。

    7.物料消耗:

    物料消耗是指車間為生產,維護生產設備和環境而消耗的各種一般物料(不包括維修(主要是配件)和勞動保護材料)

    8.低值易耗品的攤銷:

    指行政部門因損耗而使用的低價易耗品,工具和低價設備的減值和維修成本。

    9.工會經費:

    指根據員工總工資的2%分配給工會的資金。

    10.員工教育經費:

    指企業為職工學習先進技術,提高文化素養所支付的費用,按職工工資總額的8%計提。

    11.勞動保險費:

    指企業支付的養老金,養老金及其他相關退休人員的支出,并計算fun葬補助金和養老金。支付給離退休職工的養老金(包括按規定支付的離退休統籌資金),物價補貼,醫療費用(包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用),職工退休金,病假工資等。 6個月,一次性發放職工喪葬費,養老金等

    12.董事會費用:

    指企業高權力機構(例如董事會)及其成員履行職能所發生的日常支出,包括差旅費,會議費,交通費等。

    13.咨詢費:

    指企業與有關咨詢機構進行科學技術和業務管理咨詢所發生的費用,包括聘用經濟技術顧問和法律顧問的費用。

    14.審計費:

    指公司聘請注冊會計師進行驗資和資產評估時發生的各種費用。

    15.訴訟費用:

    指企業因起訴或回應而產生的各種費用。

    16,排污費:

    指企業按照規定支付的排污費。

    17.綠化費:

    合理的工廠綠化成本與生產和運營有關。

    18.稅項:

    指企業按規定繳納的財產稅/城市房地產稅,汽輪船使用稅/汽船使用許可證稅,土地使用稅/土地使用費和印花稅。 (注:/之前的稅項是適用于國內企業的稅,/后面的項目是適用于外國企業的稅)

    19.技術開發費:

    指企業在研究和開發新產品,技術和過程中產生的費用。

    20.無形資產攤銷:

    指無形資產的攤銷,例如專利,商標,版權,土地使用權和非專利技術。

    21.商務娛樂費:

    指公司部門為滿足其業務運營的合理需要而支付的費用。扣除額為發生額的60%,但高不能超過當年銷售(營業)收入的5‰。

    22.倉儲費用:

    指公司的物料,半成品和成品倉庫用于存儲,分類和其他任務的物料,工具,備件和其他費用。

    23.保險費:

    指行政部門(包括福利部門)應承擔的財產保險費,車輛保險(不包括購買材料途中的保險費)

    24.水電費:

    指行政部門為水,電和照明材料支付的費用。

    25.運輸費用:

    指行政部門應承擔的廠內運輸部門和廠外運輸組織提供的運輸費用。包括道路養護費用,管理費,油耗和其辦公車輛的其他材料。雜項城市內運輸成本不包括在材料的購買成本中。

    26,取暖費用:

    指行政部門支付的取暖費用,包括取暖燃料,蒸汽,熱水,火爐等費用。

    27.保安消防費:

    公司守衛。消防部門的開支。例如消耗的消防材料和補給品,預防材料和補給品,預防性宣傳費用,警衛和消防員的衣服以及警衛費。

    28.會議費用:

    指企業按照召集會議規定支付的各種費用,包括會議食品補助,會議雜費,住宿和場地租金,會議交通費等。

    29.人員運輸費用:

    根據當地法規和標準向員工支付的城市內交通補貼,例如汽油運輸成本,道路維護以及員工自帶汽車和員工私家車往返工廠的其他費用,以及家庭探訪。

    30.勞動保護費:

    指按照規定的標準支付給員工的勞動保護用品,防暑費,保健食品和飲料(包括外包礦泉水)和促進勞動保護的費用。

    31.租賃費:

    指管理費用中列示的行政部門從外部租用的各種固定資產和設備的租金。

    32.環境保護和衛生費用:

    指企業為預防職業病而發生的工業衛生支出;保護工廠環境的環保費用:“三廢”費用;廠房面積清潔費等

    33.壞賬損失:

    指企業批準轉售后應轉售的應收款或按規定計提的壞賬準備。

    34.庫存損失(減去利潤):

    指從上述庫存存貨利潤中扣除過失和保險公司的賠償后,公司原材料,自制半成品,在制品,在制品和制成品的凈損失,如損失,損害和報廢。 。

    35.檢驗費:

    指企業對材料或產品進行測試,檢查和測試所產生的費用。

    36.存貨折舊準備金:

    指企業按規定提取的存貨跌價準備。

    37.其他支出:

    口袋物品


    重要提醒:

    盡管管理費用的主題太多,但實際上,重要的是滿足您自己的業務和所發生業務的需求。


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